什么是实质性审计方法？

新山审计事务所的审计师可以采用很多种方法来进行审计活动。其中一种方法叫做实质性审计方法。审计师将使用这种方法来确认财务报表中的交易和事项，这将覆盖大量的交易和事项。

这种方法的原则是，当审计师对财务报表中具有较高价值的大量财务事件和交易进行审计时，没有发现重大错报的风险（另见审计重要性水平是什么？)是比较低的。

公司可以在外部和内部审计活动中使用实质性审计方法。有时，这也被称为核证法，这意味着通过这种方法，审计师将能通过验证和核证他们所选择的文件来执行大部分审计工作。

与目前最受欢迎的基于风险的方法相比，实质性方法更为传统。然而，当内部控制薄弱时，审计师依旧会使用实质性方法。

当审计师使用实质性审计方法时，首先，他们将审查客户的与被审计领域或财务报告系统相关的内部控制系统。他们会记录所有关键的控制和程序来实现这一点。

一旦审计师了解了内部控制，他们就需要检验关键控制，以确保每个关键控制都能正常运作。在审计师完成对关键控制的验证后，他们将得出关键控制区域是否可靠的结论。

如果其可靠性较高，那么这就意味着财务报告内部控制无法发现重大错报的风险较低。另一方面，如果该控制的可靠性较低，它就很有可能无法识别错报。

实质性审计测试在很大程度上取决于审计师对内部控制测试的结论。如果审计师认为控制很强，他们就不需要在实质性测试上做太多的工作，这意味着他们需要测试和核实的样本较少（另见审计抽样简介）。

然而，在某些情况下，审计师可能并不会测试客户的内部控制（另见什么是控制测试？），因为根据他们所了解的情况，他们可以断定客户的内部控制是不可靠的。在这种情况下，审计师不会对关键控制措施进行测试，而是直接进行实质性测试。由于客户对财务报告没有可靠的控制权，因此他们必须获取大量样本，在这种情况下，样本的数量可能会达到100%，以降低重大错报的风险。

无论财务报告的内部控制有多强，审计师都不应完全依赖这些控制，而忽视实质性测试。他们仍然需要进行实质性审查。

实施实质性审计的方法

如上所述，这种方式更注重核证。这意味着，当审计师在利用这种方法来对财务报表进行审计时，他们将选择并核实财务报表中的大多数交易和事项。这些项目包括收入、费用、资产、负债和权益。例如，审计师在对资产进行测试时，他们需要对资产的基本事件和交易进行测试。

也就是说，当审计师需要确认资产清单的完整性和存在性时，他们将会选择大量的资产进行实物检查。