审计的程序和目标是什么？

伪造的或不精确的财务记录对每个人都没有好处。它们不利于那些想要决定一家公司是否值得投资的投资者，也不利于那些依靠从账户中获得的信息来帮助他们进行决策的管理者（请查阅新企业主需要知道的合规小贴士）。

因此，当来新山审计事务所的审计员进行审计时，他们需要审查财务记录，这样他们才能确定相关记录的准确性。审计师的目标将影响审计程序。

审计的目的和程序

任何审计的目的都是确定一家公司的财务报表是否公允地反映了其现金流量和财务状况，这属于财务会计的范畴（请查阅你如何区分财务会计和管理会计？）。然而，在这个中心目标之下，审计师还有许多其他的小目标。

审计师可以通过执行不同的程序来实现不同的目标

– 分类测试。此程序检查公司是否已在其分类账中相应地记录了交易。

– 完整性测试。审计员会检查记录是否完整，以确认公司是否遗漏了任何交易。

– 切割测试。这项测试的重点是一家公司是否在正确的时期内记录了其交易。例如，一些公司可能会将一笔采购货物的交易从某个月转移到下一个月，因为这样做会使第一个月的净收入看起来比实际情况更好。

– 产生测试。审计可以通过仔细检查销售分类账和支持文件来确定交易是否已经发生。

– 存在性测试。此过程检查公司账簿上的资产是否真的存在，例如库存。

– 权利和义务测试。这个测试检查公司是否真的持有它声称其拥有的资产。

– 估价测试。这项测试确定账户是否为公司的资产和负债定下了正确的价值。

审计师可以通过检查文件或重新计算数字来达到特定目的，这样他们就能检查该记录是否准确并符合财务报告准则（请查阅财务报告准则第一号）。

审计目标因业务类型而异。例如，如果一家公司不持有任何存货，审计员就没有必要测试存货数量（请查阅财务报告准则第二号）。

证据

无论审计人员处理的业务类型和问题是什么，他们都有相同的目的，那就是收集足够的证据，以便得出结论。为了支持审计师的审计结果，他们必须拥有“充分和适当的证据”来支持他们使用的程序，并保存审计工作底稿。

“足够”一词取决于条件。如果证据的质量很高，那么审计师就不会需要太多证据。证据的相关性和可靠性将决定证据的质量。例如：

– 如果公司对这些信息的控制是有效的，那么内部证据就更加可靠。

– 比起从公司内部来源获得证据，从独立来源获得证据会更好。

– 与原始文件相比，审计师将较不倾向于数字版本或影印件中的信息。

– 审计师直接收集的证据比间接收集的证据更可靠。

另一方面，证据的相关性也取决于它与审计目标之间的关系。