审计文件简介

审计文件是指审计师所进行的程序的文件或记录、审计师所取得的审计证据，以及根据所取得的证据得出的结论。有时，人们会把审计文件称为审计工作底稿。

内部审计文件的例子包括审计师在Microsoft Excel、Microsoft Word或其他各种应用程序中编制的内部控制文件。

审计师通常会准备的工作底稿也是审计文件例子之一，他们会用这些底稿来记录和测试折旧费用。

审计文件中的基本信息

对于新山审计事务所的所有审计师来说，审计文件至关重要，特别是在审计的质量控制领域方面。ISA要求审计师准备审计文件，并必须以其他未参与审计工作的资深审计师在评估文件时能够理解所执行的工作的方式呈现它们。

以下是审计师应包含在审计文件中的一些基本信息：

–审计师记录或准备的数据或信息的性质

–时间，包括审计期和准备日期

–审计师的姓名

–审计师执行的审计程序遵循国际审计准则（ISA）和适用的监管要求的程度。

–在审计工作文件中，审计师应清楚、正确地记录他们获得的证据、为测试而实施的审计方法以及测试结果。这样一来，审核员就能够方便地进行质量审核，而这也证明了审计师在审计过程中有应用相关标准。

–在整个审计过程中，审计师可能会发现有关财务报表的关键问题（如不适当的复式会计分录等）、其流程以及规范。审计师必须清楚地记录这些项目。

–一些抽样或测试需要审计师利用其专业来判断，而这些判断的记录是至关重要的。

审计文件的目的

在审计师就财务报表作出结论以确定其是否包含任何重大错报或是否符合财务报告准则（请查阅财务报告准则第一号）之前，审计师必须确保其拥有足够的证据发表审计意见。

有些人常常把上述提到的足够的证据称为充分和适当的证据。因此，审计文件对决定审计工作能否成功起着至关重要的作用。

以下是编制审计文件的优点：

–它能提供证据，以支持审计师判下的有关实现总体目标的结论。

–它提供了审计师已根据ISA和其他法律要求来计划和执行审计的证据。

–它将帮助审计业务小组规划和执行审计。

–它有助于负责监督工作的员工指导、监督和审查审计工作。

–它能让员工对自己的工作负责。

–它使员工能够记录具有持续重要性的事项。

–它允许公司进行外部和内部质量控制分析和检查。