什么是审计工作底稿？

审计工作底稿是审计师在执行他们的工作时准备或使用的文件。这些文件对新山审计事务所的所有审计师都至关重要，因为它们包括业务流程摘要、客户性质、审计计划、从客户处获得的信息或文件以及审计测试文件。

有些人会把审计工作底稿称为审计文件，因为它们在审计程序中起着至关重要的作用。这些文件是支持审计员对客户的财务报表作出结论的证据。

例如，一个组织聘请了一名外部审计员（请查阅内部与外部审计的差异）来对其财务报表进行审计。在审计师签署审计业务约定书之前，他或她需要获取一些有关客户的信息，进行客户尽职调查，并分析他们是否应该接受或拒绝该审计业务约定。在这种情况下，如果审计师已经准备好要签署业务约定书，那这就意味着他已经完成了评估，并可以接受该约定。

审计师用来记录客户业务性质、进行客户尽职调查和进行评估的文件是都是审计工作底稿的一些例子。

此外，审计工作底稿还包括审计人员用来记录客户对财务会计报告（请查阅你如何区分财务会计和管理会计？）的重要内部控制的微软Word或Excel文件。

一般来说，审计助理或审计人员将负责获取或编制审计工作底稿。然后，这些文件将由权威机构，如审计合作伙伴或审计经理，或另一个更有经验的审计员来审查。

同时，审计人员需要将审计工作底稿归档到正确的审计文件中，即永久性审计文件或当前审计文件。

影响审计工作底稿内容的因素

导致审计工作底稿变化的因素有很多。这包括：

• 规模和复杂度：公司的规模和复杂度可能会有很大的不同。如果一个商业实体的性质的复杂性有差异，形式就会不同。例如，审计师将会为一个大型组织选出更多的样本，并获取各种信息，因为其性质是复杂的。
• 审计方法的本质：例如，有些测试非常复杂，而有些测试则非常简单。
• 确定的重大错报风险。如果审计人员发现重大错报风险十分重大，那么他就必须进行大规模的审计工作。
• 审计师获得的审计证据有多重要。
• 例外的范围和性质。

每一份审计工作底稿都必须包括一个适当的目标、主题、客户姓名、审计期限、工作底稿日期、编制人员、审核人员以及证据来源。编制人和审核人都必须在工作底稿上签字。