什么是审计实质性测试

新山审计事务所的审计师在审计不同公司的财务报表时可以执行许多测试和方法。实质性程序，或实质性测试是一种审计师能用来获取审计证据的审计方法，以便那些证据能够支持审计师的意见。实质性审计方法包括此类测试，而审计师将在审计的执行阶段进行它。

在实质性检验中，许多因素都有可能会影响样本的数量。通常，如果一个审计师实施了实质性方法，他或她需要审查的样本会比系统性方法要多。

这和控制测试并不一样。在这个测试中，审计师要检查的是客户所设计和应用的内部控制，特别是其对财务（另见你如何区分财务会计和管理会计？）报告的内部控制。实质性测试也被称为详细测试，其主要目的是确认交易、余额以及公司财务报表的披露。

审计师不应利用控制测试的结果来判断该公司所呈现的财务报表是否真实、公允。其结果应仅能对内部控制领域做出结论。

实质性检验基本上是对财务主张进行验证，如对财务主张的分类、完整性、发生、有效性进行检查，进行截止性测试，以及验证存在和授权。

如上所述，审计师在完成审计计划后，将在执行阶段进行实质性审计程序。然后，他们将进行控制测试，以便他们能更好地了解客户公司的内部控制。接下来，他们需要做的是检查他们是否可以依赖内部控制。

如果那些控制是可靠的，那么审计师在实质性测试中需要做的工作可能就会变得更少。但是，如果审计师认为控制不可靠，他们可以进行高达100%的测试。

通常，审计师会根据他们选择的样本设计测试，并用证明文件加以确认。他们在选择样本时需要遵守国际审计准则（ISA）的指导。

这项测试与损益表项目和资产负债表项目不同。通常，如果这些项目没有错误，那么现金流量表和权益变动表中的项目也应该是正确的。

例子：

我们可以从收入的实质性检验开始。例如，作为一个审计师，你必须对一个收入周期进行测试。首先，你必须执行控制测试，以测试与收入相关的所有重要控制机制。这些测试只能验证对收入周期的控制是否有效。它无法确认收入的金额、交易和分类是否正确。

现在，你已经进行了测试，并得出收入周期的控制机制运作得很好的结论。因此，现在是考虑进行实质性测试的时候了。这项测试是为了确认收入表中记录的收入是否正确。在收入测试中，你可以验证很多东西，比如截止、总额、收入确认、客户确认等等。